杨紫的爆红也救不了他4年的财务造假!

作者:创易新乡分校 / 微信号:CYKJPX 发布日期:2019-08-06

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造星工厂竟然财务造假?
近日,小编在微博上看到两条热搜:#欢瑞世纪连续4年业绩造假#、#欢瑞世纪400亿市值跌到40亿#。
欢瑞世纪这个公司比较在意的原因是两个:
一是当年《盗墓笔记》影视化,欢瑞世纪算是第一个吃螃蟹的人,当然也开创了“盗墓文物上交国家”的梗,我记得当时一边追剧,一边骂欢瑞毁了原著;
二是欢瑞世纪旗下有很多让人熟悉的演员,现在大火的杨紫,还有任嘉伦,杨幂和李易峰都曾是其公司的艺人,现已解约(有说法称杨紫挂靠在欢瑞世纪,有独立的艺人工作室)。
另外,欢瑞世纪参与制作过多部电视剧和电影,让李易峰翻身大火的《古剑奇谭》,《青云志》、《活色生香》《怦然心动》、《大唐荣耀》、《盗墓笔记》系列等等。
万万没想到,欢瑞世纪最近会陷入业绩造假的风波中,而且被证监会直接披露石锤!01
30亿元借壳案惊曝多年业绩造假
欢瑞世纪应收账款“猫腻”玩上瘾
针对欢瑞世纪的立案调查即将落地,这笔高达30亿元的影视公司借壳案惊曝连续4年业绩造假。
欢瑞世纪7月29日披露,公司于7月26日收到中国证监会重庆监管局下发的《中国证券监督管理委员会重庆监管局行政处罚事先告知书》(处罚字[2019]4号、处罚字[2019]5号,以下简称“《事先告知书》”)。
调查显示,2016年通过借壳上市的欢瑞影视,在2013年至2016年连续通过提前确认收入虚增营收、虚构收回应收款项少计提坏账准备、推迟计提应收款项坏账准备等手段虚增利润,导致重组方案和借壳后的年报存在虚假记载和重大遗漏,而业绩造假的目的直指做高重组标的估值。
更加值得注意的是,《事先告知书》戳破了欢瑞世纪习惯性在应收账款上做文章的利润操纵伎俩。
2018年,公司再因《天下长安》应收账款过少的坏账计提被审计机构出具保留意见审计报告。这不由令人担心和怀疑:在极力确认收入致应收账款增至逾23亿元的2018年,欢瑞的经营业绩又有多少真实性?
一、提前确认收入虚增营收近亿元
2016年1月底,欢瑞世纪联合股份有限公司(原名星美联合股份有限公司,下称“欢瑞世纪”)董事会审议通过了重大资产重组草案,公司拟收购欢瑞世纪(东阳)影视传媒有限公司(原名欢瑞世纪影视传媒股份有限公司,下称“欢瑞影视”)100%股权,标的作价30亿元,构成借壳。该方案于2016年11月获得证监会核准,随后于2016年11月完成股权过户,欢瑞影视成为欢瑞世纪并表的全资子公司。
然而,经证监会调查,借壳标的欢瑞影视未能提供真实、准确、完整的2013年度、2014年度、2015年度及2016年半年度的财务数据,导致欢瑞世纪公开披露的重大资产重组文件存在虚假记载及重大遗漏。公司重组方案存在虚假的置入资产营业收入、营业成本、应收账款、坏账准备、利润总额及关联交易重大遗漏。
《事先告知书》显示,欢瑞影视2013年因提前确认收入虚增营业收入6939.62万元;2014年因提前确认收入虚增营业收入2789.43万元。同时,欢瑞影视虚构收回应收款项2550万元,造成2015年年报少计提坏账准备425万元,2016年半年报少计提坏账准备467.50万元。
此外,欢瑞影视还推迟计提应收款项坏账准备,造成2013年少计提坏账准备5.2万元,2014年少计提坏账准备20.80万元,2015年少计提坏账准备234万元。除借壳前业绩造假之外,上市后公司同样存在虚构收回应收账款虚增利润的情形。
其中,在虚增营收上,欢瑞影视于2013年12月确认了《古剑奇谭》的版权转让收入,然而欢瑞影视与湖南卫视签订的《电视剧<古剑奇谭>中国独家首轮播映权转让协议》生效时间为2014年2月17日,晚于欢瑞影视2013年12月确认《古剑奇谭》营业收入时间,且欢瑞影视在2014年6月27日才与湖南广播电视台完成《古剑奇谭》母带交接工作,不符合《企业会计准则》和欢瑞影视会计政策的规定。
无独有偶,欢瑞影视于2013年12月确认了《微时代之恋》版权转让收入,但欢瑞影视与腾讯签订的《影视节目独占授权合同书》以及《补充协议》生效时间为2014年2月10日,且欢瑞影视不能证明其在2013年12月已完成母带交接手续。此外,欢瑞世纪2014年底确认收入的《少年四大名捕》亦存在同样问题。
二、应收账款收回及计提“猫腻”多
在虚增营收的同时,调查揭露出欢瑞影视对应收账款的虚假收回和推迟计提坏账,已成为公司利润操纵的惯用伎俩。
《事先告知书》显示,欢瑞影视2015年虚构收回上海轩叙应收账款850万元,造成2015年年报少计提坏账准备425万元。
欢瑞影视与上海轩叙在2013年签署的《演艺人员委托代理协议》约定,欢瑞影视每年向上海轩叙收取演艺人员固定佣金,2013年约定的固定佣金为1000万元。欢瑞影视于2015年6月记账确认收回上海轩叙应收账款850万元。经核查,该笔回款来自于王贤民控制的银行账户,最终实际来源于欢瑞影视实控人陈援、钟君艳。
同样的,欢瑞影视2016年虚构收回上海轩叙应收账款1700万元,造成2016年半年报少计提坏账准备467.5万元。经核查,该笔回款同样最终实际来源于陈援、钟君艳控制的公司。
此外,借壳上市后,欢瑞世纪通过虚构收回应收款项,造成2016年年报少计提坏账准备2835万元,虚增利润总额2835万元。
在推迟计提应收账款坏账准备方面,按照2012年3月欢瑞影视与浙江天光地影影视制作有限公司签订的《电视连续剧 <掩不住的阳光>投资合作摄制合同》约定及实际支付投资款的时间,2013年12月,欢瑞影视应该将2012年12月支付的520万元从预付账款转入其他应收款并计提坏账准备,但欢瑞影视直到2014年12月才由会计师将相关款项进行调整并计提坏账准备。造成公司2013年至2015年连续三年少计提坏账准备。
此外,欢瑞影视控股股东及其关联方通过利用项目等方式违规占用欢瑞影视资金的情况也一直存在。例如:借壳时,欢瑞影视2013年至2015年年报及2016年半年报分别未披露关联方占用资金700万元、700万元、3000万元、3000万元的关联交易;上市后的欢瑞世纪2016年年报未披露关联方占用资金800万元和占用资金余额3800万元的关联交易。
目前,重庆证监会对欢瑞世纪进行了相关处罚。除了行政上的处罚,受到虚假陈述影响的投资者,如果投资受到损失,可以向公司和责任人提起赔偿诉讼;同时,借壳标的公司通过业绩造假导致估值虚高,借壳方股东应该向上市公司进行相应补偿。
所以,欢瑞世纪的麻烦可能会更多。02
财务造假的手段都有哪些?
会计师能够识别造假的手段有限,不是每种造假都能识别出来的。如果会计师能够证明已经做到勤勉尽责,其实是可以免除处罚的。
那么在常见的财务造假手段都有哪些呢?一起来看下吧。
1、虚构收入
2、提前确认收入
3、推迟确认收入
4、转移费用
5、费用资本化、递延费用及推迟确认费用
6、多提或少提资产减值准备以调控利润
7、制造非经常性损益事项
8、虚增资产和漏列负债
9、潜亏挂账
10、资产重组创造利润
可以看出来,欢瑞世纪用了不少上面的财务造假的方法!我们在工作的过程中,一定要仔细辨别!03
拥有优秀的财务团队能带来什么?
欢瑞此次业绩造假,财务问题被人翻出来,给我们的启示就是:对于企业而言,品牌要想做大做长久,首先仍然必须要有清晰的战略、完整的标准化的运营管理系统以及执行有效的团队,还有一个非常重要的一点是,就是拥有一个优秀的财务团队。
一个非常优秀的财务团队能够给一家企业带来什么?我们从3个方面进行论述一下。
1、提供合理的现金流
现金流对于一个人或者企业来说,就像人体对空气的呼吸、血液的流动那样,非常重要。
我们经常可以看到一些大企业大集团轰然倒塌,当宣布破产清盘时,却惊讶地发现旗下有相当不错的优质资产。这就是典型的现金流出了问题,也就是我们常听说的资金链断裂。
比如说当前的航空业,好不容易赚了10个亿的利润,结果为了扩大机队规模,要拿10个亿去买飞机,再拿10个亿负责日常应收账款等营运需求。结果就是兜里还是没钱。
这样的企业一旦出现裂痕,就只能是抽调现金支撑,哪怕是贱卖资产也要筹集充足的现金,以免出现彻底断裂,导致企业生命的终结。对于企业家来说,现金流就是粮草,粮草不足,兵再强马再壮,也逃不了失败的下场。
2、对于决策提供重要信息
在企业管理中,一旦财务数据掌握不全,分析偏差,就可能造成决策的失误,给企业带来巨大的损失。
如今,“凭经验、靠感觉、拍脑袋”的做法已经无法满足当前企业的高速发展需求,“靠数据说话”的决策模式已然形成。
当代企业家必须具有战略思维,深刻熟知企业的战略应从财务开始!
在激烈的商业竞争中,通过财务数据发现市场商机,及时洞察企业问题才是企业的致胜法宝。
2017年,陈春华女士采访任正非先生时问到:“华为成功的真正的核心点是什么?”任总回答:“财务体系和人力资源体系。”
华为任正非介绍说:
华为的财务体系已经形成全球统一的会计核算与审计监控体系,并具有绝对的全球财务系统的领先优势。华为在15年前就已经做到“财务集中管理”,打破了法人实体概念,重新构建了公司的运行逻辑,使得华为在全球经济不济的当下,能够逆势上扬,获得骄人的业绩。
3、直接创造价值
跟我们传统理解不一样的是,财务其实是可以划入企业的主战场。这是因为在大的企业里财务能够创造非常大的价值。
一个一定规模的企业财务总监能够拿到几十万甚至上百万的年薪,那时因为在那样的公司通过财务管理比如税务筹划、资金运营、内部控制等等能够创造几百万甚至上千万的价值,某种程度上比业务部门的价值并不小。比如房地产公司而言,财务能力甚至会成为公司的核心竞争力之一。
而且随着管理的发展,财务会逐步的介入业务,大家对财务的重视程度会越来越高。公司里的三驾马车,无论如何是应该有财务的一席之地的。因此作为领导财务部门的财务经理来说更是有着核心的地位。
来源:上海证券报,上市公司公告,直通四大,注册会计师
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